IMPUESTO+SOBRE+DEPÓSITOS+EN+EFECTIVO+(IDE)


 * Aportación de Rosario Castelán.**


 * IDE (IMPUESTOSOBRE EL DEPÓSITO EN EFECTIVO)**

La Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo fue aprobada por el Congreso de la Unión el 1º. De octubre de 2007, como parte del paquete de Reforma Fiscal que el Presidente Felipe Calderón propuso. Inicialmente la propuesta fue cobrar un impuesto del 2% al excedente $25,000 que se depositara en efectivo. Es decir, si una persona deposita $30,000, el banco le cobra el 2% de $5,000 (30,000-25,000) que sería 100 pesos; el monto para la determinar el impuesto lo forman la suma de todos los depósitos en efectivos realizados, en el mismo mes, en todas las cuentas de las que el cliente sea titular. La fórmula para calcular el IDE quedaría de esta manera:  **Excedente = Depósitos totales en efectivo - Monto exento (15,000) **
 * IDE = Excedente x 3% **

El 1º. De noviembre de 2009 se hizo una modificación de la cantidad pasando $25,000 a $15,000 y la tasa del 2% al 3%, dicha disposición entró en vigor el 1º. De enero del 2010. Todas las personas tanto físicas y morales están obligados a pagar este impuesto sin importar que sus movimientos sean en moneda nacional o extranjera. Además de los depósitos, se paga el IDE cada vez que se solicita un cheque de caja sin importar el monto. Este impuesto lo retienen las instituciones del sistema financiero, quienes deben entregar una constancia por las retenciones hechas a más tardar el día 10 del mes siguiente y la constancia anual deberá ser enviada a más tardar el 15 de febrero del año siguiente.. Cuando no haya fondos para hacer la recaudación del IDE, quedará pendiente de pago hasta que el cliente realice un depósito durante el año en cualquiera de sus cuentas.

En la siguiente tabla obtenida del SAT, se puede ver claramente cuando se hace el pago del IDE ([]). Los depósitos en efectivo que no se consideran como tal son los hechos a favor de personas físicas y morales a través de transferencias electrónicas, traspasos de cuenta, títulos de crédito, depósitos en cheque o cualquier otro documento pactado con instituciones del sistema financiero.
 * **Supuesto ** ||  **Momento o fecha que se recauda el impuesto **  ||  **Fundamento **  ||
 * Depósitos en efectivo || El último día del mes de que se trate, de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institución de que se trate.  No obstante lo anterior, se da la facilidad al sistema financiero para que se recaude a más tardar el tercer día hábil siguiente al último día del mes de que se trate.  || <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Artículo 4, primer párrafo de la fracción I de la LIDE  <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Regla I.11.12 de la RMF para 2011  ||
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Depósitos a plazo cuyo monto individual exceda de $15,000 || <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Al momento en que se realicen los depósitos.  || <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Artículo 4 tercer párrafo de la fracción I, de la LIDE.  ||
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Cuando se realicen varios depósitos a plazo en una misma institución, cuyo monto acumulado exceda de $15,000 en un mes. || <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Al vencimiento de cualquiera de los depósitos a plazo que haya realizado.  || <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Artículo 4 cuarto párrafo de la fracción I, de la LIDE.  ||
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">En la adquisición de cheques de caja. || <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Al momento en que dicha adquisición se realice, sobre el monto pagado en efectivo.  || <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Artículo 4, fracción I de la LIDE.  <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Regla I.11.13 de la RMF para 2011  ||
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Falta de fondos || <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">En el momento en que se realice algún depósito durante el ejercicio fiscal, en cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institución de que se trate.  || <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Artículo 4 fracción IV, de la LIDE.  ||

<span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Quedan exentos del pago del IDE:


 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">La Federación, las entidades federativas, los municipios y las entidades de la administración pública paraestatal que, conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federación, estén como no contribuyentes del ISR.
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Las personas morales con fines no lucrativos conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Las personas físicas y morales que no cubran los $15,000 de depósitos en efectivos a sus cuentas
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Las instituciones del sistema financiero que reciban depósitos en sus propias cuentas con motivo de su intermediación financiera o de compraventa de moneda extranjera.
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Los agente diplomáticos y consulares.
 * <span style="font-family: "arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Las personas tanto físicas como morales que depositen en sus cuentas propias abiertas por créditos brindados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto del adeudo, por ejemplo, las tarjetas de crédito.

<span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Deducciones autorizadas para efectos del IDE <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Se puede pedir la devolución del IDE de manera mensual vía declaratoria del contador o anual sin la declaratoria. Para realizar la declaratoria hay un formato establecido, pero se puede presentar un escrito siguiendo el esquema de la declaratoria del IVA.
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Se podrá acreditar contra el pago provisional del ISR pagado en el mismo mes.
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Cuando el IDE sea mayor al ISR del mismo mes, la diferencia se acredita contra el ISR retenido a tercero del mismo mes.
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Si todavía hay diferencia a favor al haber hecho lo antes mencionado, se podrá compensar sobre las contribuciones federales.
 * <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Si aún con el acreditamiento y la compensación hubiere todavía diferencia, se puede solicitar al SAT la devolución siempre y cuando la dictamine un contador público registrado.

<span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Fuentes: <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">[] <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">[] <span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 13px;">Alejandro Piña ¿Quiénes deben pagarlo? Las personas físicas o morales por los depósitos en efectivo, tanto en moneda nacional como extranjera, en cualquier tipo de cuenta abierta a su nombre en las instituciones del sistema financiero. ¿Cuál es la tasa aplicable? El impuesto se calcula multiplicando el importe de los depósitos en efectivo que excedan de $15,000 pesos por la tasa del 3%. ¿En qué casos no se paga? No se paga el impuesto por los depósitos hechos a través de medios distintos al efectivo — como son cheques o transferencias electrónicas— o cuando la suma de los depósitos en efectivo durante el mes es menor de $15,000 pesos. ¿Quiénes no lo pagan? La Federación, Entidades Federativas, Municipios y Paraestatales. Las personas morales con fines no lucrativos. Las instituciones del sistema financiero por los depósitos que reciben en cuentas propias con motivo de su intermediación financiera o de compraventa de moneda extranjera. Las personas físicas y morales por los depósitos en efectivo que realicen en cuentas propias abiertas por créditos otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado. Este impuesto es recaudado por los bancos y demás instituciones del sistema financiero, quienes deben expedir constancias por las recaudaciones hechas. EL IDE retenido puede acreditarse sobre: pagos mensuales de ISR, y retenciones de ISR, o compensarse contra otras contribuciones federales, e incluso, solicitar devolución cubriendo ciertos requisitos: en ese orden y siempre que quede remanente. Para mayor información sobre este tema consulte: []

Aportación de: Alejandro Flores Torres <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">La Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo fue aprobada por el Congreso de la Unión el 1° de octubre de 2007, como parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el Ejecutivo encabezado por el presidente Felipe Calderón. <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">El 1° de noviembre del 2009 se realizó un cambio a la ley reduciendo la cantidad de efectivo de $25,000 a $15,000 y aumentando la tasa del 2 al 3%. <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">A partir del 1° de enero de 2010 se obliga al pago del impuesto mencionado a las personas físicas y morales (empresas) que realicen depósitos en efectivo mayores a $15,000 pesos mensuales, considerando todos los depósitos que se realicen en todas las cuentas de las que el cliente sea titular en una misma institución del sistema financiero. <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">No se considerarán depósitos en efectivo, los que se efectúen a favor de personas físicas y morales mediante transferencias electrónicas, traspasos de cuenta, títulos de crédito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema financiero en los términos de las leyes aplicables, aun cuando sean a cargo de la misma institución que los reciba. <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">Quedan exentos del pago de este impuesto: <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">- La Federación, las entidades federativas, los municipios y las entidades de la administración pública paraestatal que, conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federación, estén considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta. <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">- Las personas morales con fines no lucrativos conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y  <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">- Las personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se realicen en sus cuentas, <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">Hasta por un monto acumulado de $15,000.00, en cada mes del ejercicio fiscal, salvo por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja. Por el excedente de dicha cantidad, se pagará el impuesto a los depósitos en efectivo en los términos de esta Ley. <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">Fuente de información: <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">[] <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">[] <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">[|http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/reforma2008/137_10564.html#a2]
 * <span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 16px;">Impuesto sobre depósitos en efectivo (IDE) **